e-ISSN 2518-1181
DOI 10.33146/2518-1181
Online Media ID R40-06293
← Повернутись Опубліковано: 30.03.2025

Навігація в глобальному трансфертному ціноутворенні: сучасні правила та їх вплив на внутрішньофірмові операції

Автори

Корнелія Настасе Університет економічних наук Бухаресту, м. Бухарест, Румунія ORCID 0009-0006-6501-7964

DOI:

https://doi.org/10.33146/2307-9878-2025-1(107)-69-78

Анотація

Приділяючи більше уваги податковим стратегіям транснаціональних корпорацій, такі організації, як Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), запровадили регуляторні заходи для обмеження розмивання податкової бази та переміщення прибутку (BEPS). Мета цієї статті – вивчити мінливий нормативний ландшафт глобального трансфертного ціноутворення та його вплив на внутрішньофірмові операції. У дослідженні розглядаються ключові елементи, зокрема План дій ОЕСР щодо BEPS, принцип «витягнутої руки» та попередні угоди про ціноутворення (APA), а також оцінюється їхня ефективність у сприянні дотриманню податкового законодавства та справедливості. Особлива увага приділяється викликам, які створює цифрова економіка, де мобільність нематеріальних активів ускладнює традиційні податкові схеми. В роботі розкрито роль двосторонніх і багатосторонніх податкових угод у пом’якшенні ухилення від сплати податків і сприянні транскордонному співробітництву. Оцінено ефективність механізмів вирішення спорів у забезпеченні відповідності без перешкоджання глобальним бізнес-операціям. Результати дослідження дають змогу краще зрозуміти, як гібридні угоди, контрольовані іноземні компанії і правила вирахування відсотків формують поведінку корпоративних податків. Останні події, проаналізовані в статті, зокрема оновлення ОЕСР за 2023 рік щодо оподаткування цифрової економіки та останній звіт Європейської комісії про трансфертне ціноутворення, підкреслюють необхідність адаптивного та гармонізованого глобального податкового законодавства. Незважаючи на те, що заходи BEPS призвели до збільшення обміну інформацією та дотримання корпоративного податкового законодавства, все ще існують лазівки, особливо в економіках, що розвиваються, які залишаються вразливими до агресивного податкового планування. Розвиток складних фінансових інструментів і багатонаціональних податкових схем ще більше ускладнює правозастосування, вимагаючи постійного оновлення системи глобального податкового управління. Таким чином, результати цього дослідження показують, що скоординована міжнародна реформа є важливою для запобігання переміщенню прибутку, підвищення справедливості оподаткування та підтримки сталого економічного розвитку.

Ключові слова

трансфертне ціноутворення, BEPS, дотримання податкового законодавства, міжнародне оподаткування, двосторонні та багатосторонні податкові угоди
Список використаних джерел
  1. Abu, M., Bello, U., Mohammed, Z. (2020). Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) in Low-Income Nations by the Multinationals: A Critical Review of Literature. Journal of Critical Reviews, 7(5), 502-509. https://jcreview.com/archives/volume-7/issue-5/3944
  2. Choi, J. P., Furusawa, T., & Ishikawa, J. (2020). Transfer pricing regulation and tax competition. Journal of International Economics, 127, 103367. https://doi.org/10.1016/j.jinteco.2020.103367
  3. European Commission. (2019). Statistics on APAs in the EU at the End of 2018. European Commission, Brussels. https://taxation-customs.ec.europa.eu/document/download/c5cbb672-56aa-4099-81f5-c96bb9ffe52c_en?filename=APAs_2018_FINAL.pdf
  4. Hirshleifer, J. (1956). On the economics of transfer pricing. Journal of Business, 29 (July), 172–184. http://www.jstor.org/stable/2350664
  5. Mosquera Valderrama, I. (2014). BEPS and Aggressive Tax Planning: Are the BEPS-OECD Measures to Tackle Aggressive Tax Planning Feasible for Countries in South America and the Sub-Saharan African Region? SSRN Electronic Journal. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2528650
  6. OECD Statistical Glossary. (n.d.). OECD Statistical Glossary. Retrieved from https://stats.oecd.org/glossary/detail.asp?ID=2757
  7. OECD. (1995). Recommendation of the Council of the OECD on Improving the Quality of Government Regulation. OECD, Paris. https://legalinstruments.oecd.org/public/doc/128/128.en.pdf
  8. OECD. (1999). OECD Transfer Pricing Guidelines. OECD, Paris. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2001/06/transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations-2001_g1ghgcb6/9789264192218-en.pdf
  9. OECD. (2006). Annual Report on the OECD Guidelines for Multinational Enterprises: Conducting Business in Weak Governance Zones. OECD, Paris. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2006/12/annual-report-on-the-oecd-guidelines-for-multinational-enterprises-2006_g1gh74fb/mne-2006-en.pdf
  10. OECD. (2015). Explanatory Statement, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD, Paris. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2016/08/beps-project-explanatory-statement_g1g6db07/9789264263437-en.pdf
  11. OECD. (2020). Secretary-General Tax Report to G20 Finance Ministers and Central Bank Governors – July 2020. OECD, Paris. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2020/07/oecd-secretary-general-tax-report-to-g20-finance-ministers-and-central-bank-governors-saudi-arabia-july-2020_c4720cde/44e02bbe-en.pdf
  12. Podstawka, M. (2019). Transfer prices and aggressive tax optimization. Economic and Regional Studies, 12(3), 242-253. https://doi.org/10.2478/ers-2019-0022
  13. TPcases. (2019). France vs Google, September 2019, Court approval of CJIP Agreement – Google agrees to pay EUR 1 billion in fines and taxes to end Supreme Court Case. https://tpcases.com/france-vs-google-september-2019-courts-approval-of-cjip-agreement-google-pays-eur-1-billion-in-fines-and-taxes-to-end-supreme-court-casease/
  14. United Nations Conference on Trade and Development. (1995). World Investment Report. United Nations, New York and Geneva. https://unctad.org/system/files/official-document/wir1995_en.pdf
  15. United Nations. (2017). Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2017/04/Manual-TP-2017.pdf
  16. United Nations. (2020). Financing for Sustainable Development Report 2020. United Nations, New York. https://financing.desa.un.org/sites/default/files/2022-02/FSDR_2020_0.pdf
  17. World Bank. (2017). Arm's-Length Trade: A Source of Post-Crisis Trade Weakness. World Bank, Washington, D.C. http://documents1.worldbank.org/curated/es/659891499793795498/pdf/WPS8144.pdf