e-ISSN 2518-1181
DOI 10.33146/2518-1181
Online Media ID R40-06293
← Повернутись Опубліковано: 30.12.2025

Вплив якості аудиту та структур внутрішнього аудиту на ефективність діяльності фірми: Емпіричне дослідження компаній, що входять до Джакартського ісламського індексу

Автори

Каміла Садіах Індонезійський університет Бінаніага, м. Богор, Індонезія ORCID 0000-0001-5175-9787
Вера Клара Сіманджунтак Індонезійський університет Бінаніага, м. Богор, Індонезія ORCID 0009-0001-9714-8890
Юні Андрі Екаваті Університет Аль-Вашлія, м. Медан, Індонезія ORCID 0009-0009-9089-8662
Сіті Вардах Пратідіна Насутіон Університет Аль-Вашлія, м. Медан, Індонезія ORCID 0000-0003-1528-378X
Вінда Вардхані Університет Аль-Вашлія, м. Медан, Індонезія ORCID 0009-0005-4488-6493

DOI:

https://doi.org/10.33146/2518-1181-2025-4(110)-121-132

Анотація

Аудит відіграє вирішальну роль у підвищенні прозорості та ефективності корпоративного управління. У контексті ринків, що розвиваються, особливо таких як Індонезія, де діють специфічні вимоги ісламського фінансування, цей механізм контролю набуває особливого значення. Якість аудиторських послуг та надійність структур внутрішнього аудиту впливають не лише на фінансову звітність, але й на загальні показники діяльності фірми. Це дослідження має на меті емпірично проаналізувати та кількісно оцінити, як саме ці два ключові елементи впливають на ефективність компаній, включених до Джакартського ісламського індексу, надаючи цінну інформацію для інвесторів, регуляторів та керівників підприємств, які прагнуть до сталого розвитку в рамках принципів шаріату. Вимірювання якості аудиту здійснюється за допомогою показника якості аудиту (AQMS). Це дослідження є причинно-наслідковим, з використання кількісного підходу. Вибірка дослідження складається з 24 компаній, а дані охоплюють період з 2017 по 2024 рік. Аналіз даних проведено за допомогою панельної регресії даних. Результати показують, що якість аудиту має негативний та значний вплив на ефективність фірми, тоді як структури внутрішнього аудиту, виміряні частотою зустрічей служби внутрішнього аудиту, мають негативний, але незначний вплив. Однак, якість аудиту та структури внутрішнього аудиту пояснюють лише 7,88% відхилення в результатах діяльності фірми, а решта 92,12% пояснюються іншими факторами, які не враховані в цьому дослідженні. Така ситуація виникає з кількох причин. Найбільша частина показників, що впливають на ефективність діяльності фірми (ті самі 92,12%), часто залежить від макроекономічних та ринкових умов, які не є предметом аудиту (динаміка галузі, економічний цикл, конкурентне середовище). Роль аудиту полягає в забезпеченні прозорості, зниженні ризиків та дотриманні правил. Він не є рушійною силою інновацій, продажів чи операційної ефективності. Вплив аудиту часто є непрямим. Таким чином, результат 7,88% не означає, що аудит неважливий. Це означає, що фундаментальні економічні та управлінські рішення (такі як стратегія, маркетинг, інновації та операції) мають значно більший вплив на показники діяльності фірми, ніж механізми контролю та звітності. Компанії повинні приділяти більше уваги якості внутрішнього аудиту та інтегрованим стратегіям управління, щоб забезпечити вагомий внесок аудиту в довгострокову ефективність.

Ключові слова

якість аудиту, показник якості аудиту, структури внутрішнього аудиту, частота зустрічей служби внутрішнього аудиту, ефективність фірми, коефіцієнт Тобіна
Список використаних джерел
  1. Ado, A. B., Rashid, N., Mustapha, U. A., & Ademola, L. S. (2020). The Impact of Audit Quality on the Financial Performance of Listed Companies Nigeria. Journal of Critical Reviews, 7(9), 37–42. Retrieved from: https://jcreview.com/archives/volume-7/issue-9/3786
  2. Ahmeti, A., Ahmeti, S., & Aliu, M. (2022). Effect of Internal Audit Quality on the Financial Performance of Insurance Companies: Evidence from Kosovo. International Journal of Applied Economics, Finance and Accounting, 12(2), 63–68. https://doi.org/10.33094/ijaefa.v12i2.551
  3. Almaqoushi, W., & Powell, R. (2021). Audit Committee Quality Indices, Reporting Quality and Firm Value. Journal of Business Finance & Accounting, 48(1-2), 185–229. https://doi.org/10.1111/jbfa.12478
  4. Al-Matari, E., Al-Swidi, A., & Fadzil, F. B. (2014). The Effect of the Internal Audit and Firm Performance: A Proposed Research Framework. International Review of Management and Marketing, 4(1), 34–41. Retrieved from: http://www.econjournals.com/index.php/irmm/article/download/669/pdf
  5. Ammar Zahid, R., Khan, M. K., Anwar, W., & Maqsood, U. (2022). The Role of Audit Quality in the ESG-Corporate Financial Performance Nexus: Empirical Evidence from Western European Companies. Borsa Istanbul Review, 22(Supplement 2), S200–S212. https://doi.org/10.1016/j.bir.2022.08.011
  6. Bamford, C. E., Hoffman, A. N., Wheelen, T. L., & Hunger, J. D. (2024). Strategic Management and Business Policy: Toward Global Sustainability (16th, Global Ed.). London: Pearson Education Limited. Retrieved from: https://api.pageplace.de/preview/DT0400.9781292727417_A47132576/preview-9781292727417_A47132576.pdf
  7. Behn, B. K., Choi, J.‐H, & Kang, T. (2008). Audit Quality and Properties of Analyst Earnings Forecasts. The Accounting Review, 83(2), 327–349. https://doi.org/10.2308/accr.2008.83.2.327
  8. Chalmers, K., Hay, D., & Khlif, H. (2019). Internal Control in Accounting Research: A Review. Journal of Accounting Literature, 42, 80–103. https://doi.org/10.1016/j.acclit.2018.03.002
  9. Chinemerem, I. V., Aminu, I., & Ene, J. C. (2025). Impact of Audit Quality on Financial Performance of Listed Consumer Goods Companies in Nigeria. Kashere Journal of Management Sciences, 8(2), 31–43. Retrieved from: https://journals.fukashere.edu.ng/index.php/kjms/article/download/852/677/2845
  10. Chung, D. Y., & Lindsay, W. (1988). The Pricing of Audit Services: The Canadian Perspective. Contemporary Accounting Research, 5(1), 19–46. https://doi.org/10.1111/j.1911-3846.1988.tb00693.x
  11. DeAngelo, L. E. (1981). Auditor Size and Audit Quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183–199. https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1
  12. Dzikrullah, A., Harymawan, I., & Ratri, M. C. (2020). Internal Audit Functions and Audit Outcomes: Evidence from Indonesia. Cogent Business & Management, 7(1), 1750331. https://doi.org/10.1080/23311975.2020.1750331
  13. Daromes, F. E., & Ng, S. (2022). Firm Value Effect of Managerial Ability and External Control Mechanism: Mediation Role of Financial Reporting Quality. Proceedings of the 4th Asia Pacific Management Research Conference (APMRC 2022) (pp. 284–300). Atlantis Press. https://doi.org/10.2991/978-94-6463-076-3_21
  14. El-Dyasty, M. M., & Elamer, A. A. (2021). The Effect of Auditor Type on Audit Quality in Emerging Markets: Evidence from Egypt. International Journal of Accounting and Information Management, 29(1), 43–66. https://doi.org/10.1108/IJAIM-04-2020-0060
  15. Eze, N. M. (2016). Changes and Challenges of Auditing in 21st Century: The Nigerian Experience. International Journal of Finance and Accounting, 5(1), 37–45. Retrieved from: http://article.sapub.org/10.5923.j.ijfa.20160501.05.html
  16. Ghaleb, B. A., Kamardin, H., & Al-Qadasi, A. (2020). Internal Audit Function and Real Earnings Management Practices in an Emerging Market. Meditari Accountancy Research, 28(6), 1209–1230. https://doi.org/10.1108/MEDAR-02-2020-0713
  17. Ghozali, I., & Ratmono, D. (2017). Analisis Multivariat dan Ekonometrika: Teori, Konsep, dan Aplikasi dengan EViews 10 (Cetakan II) (2nd Ed.). (A. Tejokusumo, Ed.) Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
  18. Gujarati, D. N. (2013). Dasar-Dasar Ekonometrika (5th Ed.). (R. Mangunsong, Ed.) Jakarta: Salemba Empat.
  19. Hazaea, S. A., Tabash, M. I., Khatib, S. F., Zhu, J., & Al-Kuhali, A. A. (2020). The Impact of Internal Audit Quality on Financial Performance of Yemeni Commercial Banks: An Empirical Investigation. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 7(11), 867–875. https://doi.org/10.13106/jafeb.2020.vol7.no11.867
  20. Herusetya, A., Rossieta, H., & Veronica, S. (2013). Multi-Dimensional Audit Quality, Regulation, and Earnings Management to Meet Earnings Benchmarks: Evidence from Indonesia. International Conference on Business, Economics, and Accounting, 20-23 March 2013 (pp. 20–23). Bangkok, Thailand: CAAL – International Education and Organizer. Retrieved from: http://www.caal-inteduorg.com/ibea2013/ejournal/058---Antonius_H&Hilda_Veronica_NPS---Multi__Dimensional_Audit_Quality.pdf
  21. Husain, T., & Syniuta, A. (2020). Audit Fee and “The Big-Four”: A Comparative Study at Initial Public Offerings (IPO) Companies in Indonesia Stock Exchange (IDX). Multidisciplinary European Academic Journal, 2(4), 1–7. Retrieved from: https://www.syniutajournals.com/index.php/MEAJ/article/view/158
  22. IIA Indonesia. (2020). The IIA’s Internal Audit Competency Framework. Jakarta: Institute of Internal Auditors, Indonesia.
  23. Ivungu, J. A., Anande, K. G., & Ogirah, A. U. (2019). Effect of Audit Quality on Firm Performance: A Review of Literature. International Journal of Advanced Academic Research, 5(6), 34–48. Retrieved from: https://www.ijaar.org/articles/Volume5-Number6/Social-Management-Sciences/ijaar-sms-v5n6-jun19-p17.pdf
  24. Lang, L. H., & Stulz, R. M. (1994). Tobin’s Q, Corporate Diversification, and Firm Performance. Journal of Political Economy, 102(6), 1248-1280. https://doi.org/10.1086/261970
  25. Monametsi, G., & Agasha, E. (2020). Audit Quality and Firm Performance: Evidence from Botswana and Uganda. Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies, 6(4), 79–95. https://doi.org/10.32602/jafas.2020.029
  26. OCC. (2019). Comptroller’s Handbook: Internal and External Audits (Ver. 1.1 Ed.). Washington, DC: Office of the Comptroller's of the Currency. Retrieved from: https://www.occ.treas.gov/publications-and-resources/publications/comptrollers-handbook/files/internal-external-audits/pub-ch-audits.pdf
  27. Odunko, S. N. (2022). Internal control and firm performance: Evidence from selected firms in Nigeria (2015-2020). International Journal of Innovative Finance and Economics Research, 10(1), 68–80. Retrieved from: https://www.seahipublications.org/wp-content/uploads/2024/06/IJIFER-M-6-2022.pdf
  28. Ofoegbu, C., & Ndubuisi, C. (2024). Audit Quality and Financial Performance of Listed Consumer Goods Companies in Nigeria. Journal of Global Accounting, 10(3), 39–73. Retrieved from: https://journals.unizik.edu.ng/joga/article/view/4727/3864
  29. OJK RI. (2015). Salinan Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 56/POJK.04/2015 tentang Pembentukan dan Pedoman Penyusunan Piagam Unit Audit Internal. Jakarta: Financial Services Authority. Retrieved from: https://tinyurl.com/5h6zyyek
  30. PCAOB. (2015). Concept Release on Audit Quality Indicators, PCAOB Release No.2015-005. Washington, DC: Public Company Accounting Oversight Board. Retrieved from: https://pcaobus.org/rulemaking/docket_041/release_2015_005.pdf
  31. Picciano, A. G. (2004). Educational Research Primer (Continuum Research Methods) (Illustrated Ed.). Bloomsbury Publishing.
  32. Qu, X., Liang, B., & Chen, H. H. (2020). Research on the Value-added Role of Internal Audit. International Journal of Higher Education Teaching Theory, 1(4), 211–213. Retrieved from: http://www.acadpubl.com/Papers/Vol%201,%20No%204%20(IJHETT%202020).pdf
  33. Sawyer, L. B., Dittenhofer, M. A., Scheiner, J. H., Graham, A., & Makosz, P. (2005). Sawyer's Internal Auditing: The Practice of Modern Internal Auditing (5th Ed.). Florida: The Institute of Internal Auditors.
  34. Singh, S., Tabassum, N., Darwish, T., & Batsakis, G. (2018). Corporate Governance and Tobin's Q as a Measure of Organizational Performance. British Journal of Management, 29(1), 171–190. https://doi.org/10.1111/1467-8551.12237
  35. Tandiontong, M. (2016). Kualitas Audit dan Pengukurannya. Bandung: Alfabeta.
  36. Watkins, A. L., Hillison, W., & Morecroft, S. E. (2004). Audit quality: A synthesis of theory and empirical evidence. Journal of Accounting Literature, 23, 153–193.
  37. Wernerfelt, B., & Montgomery, C. A. (1988). Tobin’s Q and the Importance of Focus in Firm Performance. The American Economic Review, 78(1), 246–250. Retrieved from: http://www.jstor.org/stable/1814713
  38. Zeng, Y., Zhang, J. H., Zhang, J., & Zhang, M. (2021). Key Audit Matters Reports in China: Their Descriptions and Implications of Audit Quality. Accounting Horizons, 35(2), 167–192. https://doi.org/10.2308/HORIZONS-19-189