e-ISSN 2518-1181
DOI 10.33146/2518-1181
Online Media ID R40-06293
← Повернутись Опубліковано: 10.06.2025

Вплив левериджу, прибутковості та капіталомісткості на податкову агресивність у технологічному секторі

Автори

Агнес Деві Септіані Університет Свадая Гунунг Джаті, м. Чиребон, Індонезія ORCID 0009-0001-4530-6877
Гінатун Ільмах Університет Свадая Гунунг Джаті, м. Чиребон, Індонезія ORCID 0009-0001-2690-1523
Тіка Септіані Університет Свадая Гунунг Джаті, м. Чиребон, Індонезія ORCID 0009-0003-0688-1208

DOI:

https://doi.org/10.33146/2307-9878-2025-2(108)-95-104

Анотація

Оскільки податки є частиною доходу, яка сплачується на користь держави, часто компанії прагнуть зменшити свої податкові зобов'язання за допомогою різних методів. У цьому контексті податкова агресивність означає використання всіх законних шляхів для мінімізації податкових зобов'язань. Це дослідження має на меті оцінити вплив левериджу, прибутковості та капіталомісткості на податкову агресивність компаній технологічного сектору, що котируються на Індонезійській фондовій біржі (IDX) з 2021 по 2023 рік. Методологія цього дослідження є кількісною та передбачає проведення множинного лінійного регресійного аналізу. Вибірка складається з 11 компаній технологічного сектору, відібраних за допомогою цілеспрямованої вибірки. У цьому дослідженні використовуються вторинні дані з фінансових звітів компаній, опублікованих на вебсайті IDX. Дані були проаналізовані за допомогою програмного забезпечення SPSS 21. У цьому дослідженні податкова агресивність представлена ефективною ставкою податку (ETR), яка враховує всі сплачені податки відносно загального доходу або прибутку. Коефіцієнт заборгованості до власного капіталу (DER) використовувався для оцінки фінансового левериджу компанії, а коефіцієнт рентабельності активів (ROA) – для оцінки прибутковості компанії. Капіталомісткість представлена коефіцієнтом, що отриманий шляхом порівняння основних засобів із загальними активами компанії. Результати показують, що леверидж суттєво не впливає на податкову агресивність. Натомість, прибутковість та капіталомісткість суттєво негативно впливають на податкову агресивність. Це вказує на те, що компанії зі збільшенням капіталовкладень в основні засоби зазвичай несуть вищі амортизаційні відрахування, що зменшує їхній оподатковуваний дохід і, як наслідок, їхні податкові зобов'язання. І навпаки, підвищена прибутковість зменшує податкову агресивність, оскільки фінансово стійкі організації менш схильні до тактики агресивного податкового планування. Зрештою, аналіз показав, що фактори, відібрані для цього дослідження, пояснюють лише 19% варіації податкової агресивності. Тому майбутні дослідження повинні оцінити вплив інших факторів, щоб краще зрозуміти феномен податкової агресивності.

Ключові слова

податкова агресивність, леверидж, капіталомісткість, прибутковість, технологічний сектор
Список використаних джерел
  1. Alvin, A., & Harsono, B. (2021). Analisis Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage, Tanggung Jawab Sosial Perusahaan terhadap Agresivitas Pajak. Global Financial Accounting Journal, 5(1), 93–106. https://doi.org/10.37253/gfa.v5i1.4722
  2. Anggara, J. Y. A., & Desitama, F. S. (2023). Pengaruh Pengungkapan CSR, CG, Profitabilitas, Leverage Dan Size Terhadap Agresivitas Pajak. Peran Kepuasan Nasabah Dalam Memediasi Pengaruh Customer Relationship Marketing Terhadap Loyalitas Nasabah, 11(1), 164–182. Retrieved from https://bnr.bg/post/101787017/bsp-za-balgaria-e-pod-nomer-1-v-buletinata-za-vota-gerb-s-nomer-2-pp-db-s-nomer-12
  3. Anggraeni, A. F., Priatna, D. K., Roswinna, W., Latifah, N. A., & Ahada, R. (2023). Pengaruh Leverage dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak Bank Umum Konvensional yang Terdaftar di BEI. Jurnal Proaksi, 10(1), 30–41. https://doi.org/10.32534/jpk.v10i1.3858
  4. Ann, S., & Manurung, A. H. (2019). The Influence of Liquidity, Profitability, Intensity Inventory, Related Party Debt, And Company Size To Aggressive Tax Rate. Archives of Business Research, 7(3). https://doi.org/10.14738/abr.73.6319
  5. Apriliana, N. (2022). Pengaruh likuiditas, profitabilitas dan leverage terhadap agresivitas pajak. Jurnal Cendekia Keuangan, 1(1), 27–41. https://doi.org/10.32503/jck.v1i1.2239
  6. Ariani, M., & Hasymi, M. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage, Size, Dan Capital Intensity Ratio Terhadap Effective Tax Rate (ETR) (Studi Kasus Pada Perusahaan Manufaktur Yang Listing Di Bursa Efek Indonesia 2012-2016. Profita: Komunikasi Ilmiah dan Perpajakan, 11(3), 452-463. https://dx.doi.org/10.22441/profita.2018.v11.03.007
  7. Brigham, E. F., and J. F. H. (2013). Dasar-Dasar Manajemen Keuangan. (11th ed.). Jakarta: Salemba Empat.
  8. Christina, M. W., & Wahyudi, I. (2022). Pengaruh intensitas modal, intensitas persediaan, pertumbuhan penjualan dan profitabilitas terhadap agresivitas pajak. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(11), 5076–5083. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v4i11.1858
  9. Dinar, M., Yuesti, A., & Dewi, N. P. S. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, dan Leverage, Terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Manufaktur Sektor Lainnya yang Terdaftar di BEI. JURNAL KHARISMA, 2(1), 66–76. https://doi.org/10.46576/bn.v3i2.1005
  10. Eka, R. N. R., & Rachmawati, M. O. (2021). Pengaruh Leverage, Intensitas Aset Tetap, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Kompak :Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 14(2), 417–427. https://doi.org/10.51903/kompak.v14i2.573
  11. Fitri, R. A., & Munandar, A. (2018). The Effect of Corporate Social Responsibility, Profitability, and Leverage toward Tax Aggressiveness with Size of Company as Moderating Variable. Binus Business Review, 9(1), 63–69. https://doi.org/10.21512/bbr.v9i1.3672
  12. Ghazali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS (2021).
  13. Herlinda, A. R., & Rahmawati, M. I. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Ilmu Dan Riset Akuntansi, 10(1), 18.
  14. Hidayat, A. T., & Fitria, E. F. (2018). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. Eksis: Jurnal Riset Ekonomi Dan Bisnis, 13(2), 157–168. https://doi.org/10.26533/eksis.v13i2.289
  15. Hidayati, F., Kusbandiyah, A., Pramono, H., & Pandansari, T. (2021). Pengaruh Leverage, Likuiditas, Ukuran Perusahaan, Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). Ratio : Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 2(1), 25–35. https://doi.org/10.30595/ratio.v2i1.10370
  16. Indradi, D. (2018). Pengaruh Likuiditas, Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 1(1), 147–167.
  17. Jamaludin, A. (2020). Pengaruh Profitabilitas (Roa), Leverage (Ltder) Dan Intensitas Aktiva Tetap Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Subsektor Makanan Dan Minuman Yang Terdaftar Di Bei Periode 2015-2017. Eqien: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 7(1), 85–92. https://doi.org/10.34308/eqien.v7i1.120
  18. Kartika, A., & Nurhayati, I. (2020). Likuiditas, leverage, profitabilitas dan ukuran perusahaan sebagai predictor agresivitas pajak (Studi Empiris Perusahaan Manufaktur Subsektor Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2015-2018). Al Tijarah, 6(3), 121–129.
  19. Kusuma, A. S., & Maryono, M. (2022). Faktor – faktor yang berpengaruh terhadap agresivitas pajak. Owner, 6(2), 1888–1898. https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.743
  20. Maulana, I. (2020). Faktor-Faktor Yang Mepengaruhi Agresivitas Estate. 12(1), 190–196.
  21. Mulya, A. A., & Anggraeni, D. (2022). Ukuran perusahaan, Capital Intensity, Pendanaan aset dan profitabilitas sebagai determinan faktor agresivitas pajak. Owner, 6(4), 4263–4271. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1152
  22. Novitasari, S. (2017). Pengaruh Manajemen Laba, Corporate Governance, dan Intensitas Modal terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan (Studi Empiris pada Perusahaan Property dan Real Estate yang Terdaftar di BEI Periode Tahun 2010-2014). Jurnal Online Mahasiswa (JOM) Bidang Ilmu Ekonomi, 4(1), 1901–1914. Retrieved from https://jom.unri.ac.id/index.php/JOMFEKON/article/view/13314/12878
  23. Nurdiana, E., Septiani, T., & Ayu, P. P. (2023). Determinasi Faktor yang Memengaruhi Keputusan Manajemen dalam Berinvestasi. 6(2), 156–160.
  24. Prasetyo, A., & Wulandari, S. (2021). Capital Intensity, Leverage, Return on Asset, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 13, 134–147. https://doi.org/10.28932/jam.v13i1.3519
  25. Pratomo, P. A. S. L. D., & Asalam, A. G. (2019). Pengaruh Koneksi Politik dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal ASET (Akuntansi Riset), 11(1), 41–53. https://doi.org/10.17509/jaset.v11i1.15772
  26. Rahayu, U., & Kartika, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Maneksi, 10(1), 25–33. https://doi.org/10.31959/jm.v10i1.635
  27. Rahmadani, Iskandar, M., & Erwin, A. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, danManajemen Laba terhadap Penghindaran Pajak Dimoderasi oleh Political Connection. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 8(2), 375–392.
  28. Sebayang, R. I. B. (2019). Dokumen: Google Lakukan Penghindaran Pajak Rp 327 Triliun. CNBC Indonesia. Retrieved from https://www.cnbcindonesia.com/news/20190104214635-4-49236/dokumen-google-lakukan-penghindaran-pajak-rp-327-triliun
  29. Soelistiono, S., & Adi, P. H. (2022). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, dan Corporate Social Responsibility terhadap agresivitas pajak. Jurnal Ekonomi Modernisasi, 18(1), 38–51. https://doi.org/10.21067/jem.v18i1.6260
  30. Sugiyono. (2022). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. Peneribit Alfabeta.
  31. Utomo, A. B., & Fitria, G. N. (2020). Ukuran Perusahaan Memoderasi Pengaruh Capital Intensity dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Bisnis Dan Manajemen, 10(2), 231–246. https://doi.org/10.15408/ess.v10i2.18800
  32. Wardani, A. S. (2020). Facebook Kena Gugat Gara-Gara Mangkir Bayar Pajak Rp 124 Triliun. Liputan6.Com. Retrieved from https://www.liputan6.com/tekno/read/4183937/facebook-kena-gugat-gara-gara-mangkir-bayar-pajak-rp-124-triliun